Zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej

 

 

I. Każdy rolnik[1], który chce uzyskać zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystanego do produkcji rolnej powinien złożyć wniosek.

Wniosek składa się w dwóch terminach:

1) od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 28 lutego 2026 r.a

2) od dnia 1 sierpnia 2026 r. do dnia 31 sierpnia 2026 r.

 

Do wniosku należy załączyć:

1. Oryginały faktur VAT lub ich kopie (po okazaniu pracownikowi - oryginału) potwierdzające zakup oleju napędowego, w tym też biopaliwa wykorzystywanych do produkcji rolnej za okres:

a) od 1 sierpnia 2025 r. do 31 stycznia 2026 r. jeśli wniosek jest składany w miesiącu lutym,

b) od 1 lutego 2026 r. do 31 lipca 2026 r. jeśli wniosek jest składany w miesiącu sierpniu.

 

2. Zaświadczenie o średniej rocznej liczbie dużych jednostek przeliczeniowych: bydła, owiec, kóz, koni, oraz o średniej rocznej liczbie świń będących w posiadaniu producenta rolnego w roku poprzedzającym rok złożenia wniosku.

Zaświadczenie wydaje na wniosek producenta rolnego kierownik powiatowego biura Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa.

Jeśli producent rolny przedłożył informację w pierwszym terminie nie musi przedkładać oryginału ww. dokumentu w drugim terminie

 

3. Przypadku dzierżawy gruntów należy dodatkowo przedłożyć umowy dzierżawy lub oświadczenie o dzierżawie gruntów

 

 

II. Limit zwrotu podatku akcyzowego ustala się jako sumę:

1) kwoty stanowiącej iloczyn stawki zwrotu na 1 litr oleju napędowego, liczby 110 oraz powierzchni użytków rolnych będących w posiadaniu lub współposiadaniu producenta rolnego, wskazanej w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne według stanu na dzień 1 lutego danego roku,

2) kwoty stanowiącej iloczyn stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, liczby 40 oraz średniej rocznej liczby dużych jednostek przeliczeniowych:

a) bydła lub

b) owiec,

c) kóz,

d) koni będących w posiadaniu producenta rolnego w roku poprzedzającym rok, w którym został złożony wniosek o zwrot podatku,

3) kwoty stanowiącej iloczyn stawki zwrotu podatku na 1 lir oleju napędowego, liczby 4 oraz średniej rocznej liczby świń będących w posiadaniu producenta rolnego w roku poprzedzającym rok, w którym został złożony wniosek.

 

III. Określenie kwoty zwrotu podatku akcyzowego 

 

Kwotę zwrotu oblicza się na podstawie przedstawionych faktur VAT potwierdzających zakup oleju napędowego wg wzoru:

 

Ilość litrów zakupionego oleju napędowego      x   stawka zwrotu    =       kwota zwrotu

            wynikająca z faktur VAT                                

 

Obliczoną kwotę zwrotu porównuje się z kwotą limitu przypadającego producentowi rolnemu:

1) jeżeli kwota zwrotu jest niższa od kwoty limitu, wówczas rolnik otrzyma zwrot równy wyliczonej kwocie,

2) jeżeli kwota zwrotu jest większa od kwoty limitu, wówczas rolnik otrzyma zwrot równy kwocie limitu.

 

IV. Terminy wypłaty zwrotu

Wypłata zwrotu przyznanego na podstawie decyzji następuje w terminach:

- od 1-30 kwietnia 2026 r. – jeżeli wnioski o zwrot podatku zostały złożone w lutym

- od 1-31 października 2026 r. – jeżeli wnioski o zwrot podatku zostały złożone w sierpniu.

 

V. Zwrot podatku nie przysługuje producentowi rolnemu:

1) Będącemu spółką z ograniczoną odpowiedzialnością , jeżeli ponad połowa kapitału zakładowego spółki ujawnionego w rejestrze przedsiębiorców KRS została utracona, w tym ponad ¼ w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających dzień złożenia wniosku,

2) bez względu na formę spółki, jeżeli istnieją podstawy do ogłoszenia upadłości.

3) będącemu spółką w której niektórzy członkowie w sposób nieograniczony odpowiedzialni za zobowiązania spółki, a ponad połowa jej kapitału zgodnie ze sprawozdaniem finansowym została utracona, w tym ¼ w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających dzień złożenia wniosku o zwrot podatku

Powyższe kryteria nie mają zastosowania do producenta rolnego prowadzącego działalność rolniczą krócej niż 3 lata.

 

Podstawa prawna:

1) Ustawa z dnia 10 marca 2006r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz.U. z 2023 r., poz.1948.),

2) Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 29.12.2025 r. w sprawie stawki zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na  1 litr oleju w 2026 r. (Dz. U. poz.1875),

3) Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z 26.01.2024 r. (Dz. U. poz. 106) w sprawie wzoru wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej.

 

 

 

[1] producent rolny, czyli osoba fizyczna, prawna bądź jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, będąca posiadaczem gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów o podatku rolnym